中秋月餅的扣稅問題

中秋節(jié)即將來臨，很多單位開始把月餅當(dāng)作福利發(fā)給員工。地稅部門稱：中秋發(fā)月餅要扣繳個人所得稅。那么“中秋發(fā)月餅要扣繳個人所得稅”是否合乎法律呢？

其實法律確實規(guī)定了，《個人所得稅稅法實施細(xì)則》就規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)放的月餅屬于個人所得的實物，而月餅券則屬于有價證券，現(xiàn)行按工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)2000元/月后繳納個人所得稅。企業(yè)作為扣繳義務(wù)人。
      一般說來，單位發(fā)放月餅的來源大致分為外購和自制兩種，稅務(wù)處理也對應(yīng)地有所區(qū)別。對于外購月餅，如果作為職工福利，在賬務(wù)上應(yīng)作“應(yīng)付職工薪酬”處理；如果作為禮品贈送非本單位人員，則應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”。需要注意的是，月餅無論送給誰，都應(yīng)由贈送單位代扣代繳由此產(chǎn)生的個人所得稅。對于自制月餅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物。因此，企業(yè)將自制月餅對外贈送應(yīng)計提銷項稅額，并按規(guī)定繳納增值稅。企業(yè)將貨物用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理。
　　  對于飲食店、餐館等營業(yè)稅納稅人銷售貨物的稅務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營業(yè)稅；對于單位附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物的，按兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
　   離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。因此，企業(yè)發(fā)放給離退休人員的月餅也得代扣個稅。
   

浙江建華集團(tuán)財務(wù)部

                                      2009年9月21日