預(yù)算先行 執(zhí)行跟蹤 —關(guān)于經(jīng)濟指標預(yù)算及跟蹤分析的探討

10月下旬，集團財務(wù)部召開財務(wù)例行會議，主要內(nèi)容是：
 
       一、產(chǎn)銷利經(jīng)濟指標08年第四季度預(yù)算及09年全年預(yù)算。

要求各企業(yè)對產(chǎn)值，銷售，利潤及稅金，增加值等指標進行本年第四季度以及09年度的預(yù)算，為保證股份公司年度利潤分配及集團總體出報數(shù)的準確性做好基礎(chǔ)工作。    

二、做好每月的財務(wù)指標分析及定額費用分析。

    根據(jù)集團領(lǐng)導(dǎo)層管理需要，為及時掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，要求下屬企業(yè)財務(wù)主管上報財務(wù)指標分析表及定額費用分析表，并附文字分析。主要針對工業(yè)企業(yè)成本波動、新產(chǎn)品投入情況以及貿(mào)易企業(yè)商品市場價格變化，利潤測算等方面展開分析。

會議明確了企業(yè)規(guī)劃與運營需要財務(wù)指標為導(dǎo)向。財務(wù)指標預(yù)算的準確性和經(jīng)濟指標分析的及時性是財務(wù)管理的金科玉律，是合理保證企業(yè)風險與收益的均衡，掌握財務(wù)經(jīng)營杠桿與財務(wù)杠桿、運用資金的機會成本的先行者。所以，優(yōu)秀的財務(wù)管理本身就是企業(yè)巨大的效益，通過財務(wù)活動能夠最大限度地增收節(jié)支，提高企業(yè)經(jīng)濟效益并促進管理的改善。

針對集團公司現(xiàn)有經(jīng)濟實體的不同產(chǎn)業(yè)模式，下屬企業(yè)的財務(wù)主管應(yīng)樹立以下幾個觀點：

一、加強財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，使財務(wù)部門從核算型職能向管理型職能轉(zhuǎn)變。首先要全面實行財務(wù)預(yù)決算的計劃管理職能。預(yù)算管理在明確經(jīng)營目標，協(xié)調(diào)各職能部門和各環(huán)節(jié)之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動，在控制日常經(jīng)濟和評價工作業(yè)績等方面有著特殊的作用。所謂預(yù)算先行，財務(wù)主管應(yīng)根據(jù)當年度實際數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展趨勢，做好經(jīng)濟指標的預(yù)算。對于集團每年下達的銷售收入、利潤、應(yīng)收帳款等經(jīng)濟考核指標，由集團財務(wù)部門負責監(jiān)督子公司執(zhí)行情況的跟蹤考核，年終對子公司的年度財務(wù)報表進行內(nèi)部審計，對其銷售、利潤、資金管理、應(yīng)收帳款等情況出具內(nèi)審報告，并提出獎勵意見，以此激勵和約束企業(yè)經(jīng)營者，確保集團資產(chǎn)保值增值目標得以實現(xiàn)。其次是建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的財務(wù)管理職能。各下屬企業(yè)應(yīng)結(jié)合《企業(yè)會計準則》及相關(guān)的財務(wù)法規(guī)制度，確定企業(yè)的財務(wù)管理制度和規(guī)定，加強經(jīng)營全過程的控制、監(jiān)督、約束。尤其對大額資金調(diào)度、對外投資、提供擔保，固定資產(chǎn)的出借、租賃等，實行有效控制，從管理上堵塞資產(chǎn)流失的漏洞。要提供準確及時的會計信息，為集團企業(yè)的經(jīng)營者提供企業(yè)經(jīng)營決策依據(jù)。每月財務(wù)部門應(yīng)對公司的會計信息數(shù)據(jù)的歸類、分析，準確及時地編制企業(yè)經(jīng)濟指標財務(wù)分析，以實現(xiàn)成本最低化、利潤最大化和資金最小化的目標。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可利用信息了解企業(yè)生產(chǎn)情況和財務(wù)狀況，據(jù)以總結(jié)經(jīng)驗，采取措施，挖掘潛力，主動地適應(yīng)市場要求。在對外投資活動中，財務(wù)部門根據(jù)掌握了解到的有關(guān)會計信息，進行項目經(jīng)濟效益論證，提供決策依據(jù)，避免投資失誤。

二、更新觀念，參與企業(yè)資本運作，發(fā)揮財務(wù)部門的職能作用。一是完善的財務(wù)管理機制，有利于提高資產(chǎn)保值增值率。企業(yè)的籌資、投資、分配活動是企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容。如對企業(yè)的經(jīng)營投資，經(jīng)過合理的分析和預(yù)測，實施有效的財務(wù)管理，可使企業(yè)獲得合理的投資回報期，并將對外投資效益納入經(jīng)營者業(yè)績考核；對沒有達到預(yù)期效益，出現(xiàn)虧損局面，主要經(jīng)營者必須向董事會作出書面匯報。二是提高財務(wù)主管自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強轉(zhuǎn)軌意識。財務(wù)人員要為各級領(lǐng)導(dǎo)提供會計信息，協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)系，這不僅要經(jīng)常關(guān)注新的政策法規(guī)，拓展知識面，鉆研業(yè)務(wù)，還要通過多種形式的培訓，提高技能，增強轉(zhuǎn)軌意識。例如新財務(wù)軟件模式下企業(yè)中財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享、自動取數(shù)，可以構(gòu)成一個有機的財務(wù)數(shù)據(jù)體系，便于按時進行財務(wù)指標、資產(chǎn)負債、贏利能力等財務(wù)分析。同時，還可以構(gòu)建從工資、成本等專業(yè)分析到總體財務(wù)分析的分析體系，隨時對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、成本、費用、利潤、庫存等主要財務(wù)指標進行分析。

總之，通過良好的財務(wù)預(yù)算，促使整個企業(yè)目標實現(xiàn)；通過財務(wù)分析透視行業(yè)銷售平臺及企業(yè)整體運營成敗，使現(xiàn)代財務(wù)具有的經(jīng)濟效益、管理效益得到發(fā)揮。這才是我們的最終目的。